Impôt sur les sociétés : échéance du 16 septembre 2013

​L'acompte d’IS

​Date de paiement des acomptes

4 acomptes d’impôt sur les sociétés doivent être versés par les organismes soumis à l’IS, au cours de l’exercice.

Si l’exercice comptable coïncide avec l’année civile, les paiements des acomptes doivent être effectués au plus tard les 15 mars, 15 juin, 15 septembre et 15 décembre de chaque année.

Dans la mesure où le 15 septembre tombe cette année un dimanche, la date limite du 3^ème acompte de l’année civile 2013 est fixée au 16 septembre

Si l’exercice comptable ne coïncide pas avec l’année civile, les dates de versement des acomptes sont identiques, seul l’ordre des acomptes change, en fonction de la date de clôture de l’exercice comptable.

​Calcul de l'acompte d'IS

Les acomptes d'IS sont calculés suivant la formule suivante :

Les taux de 8,1/3 % et 3,75% correspondent aux taux d’IS de 33,1/3% (taux normal) et 15% (taux réduit PME et taux réduit sur concessions de brevets), divisés par 4 acomptes.  

Lorsque l’entreprise ne connaît pas encore le montant de son résultat fiscal clos en 2012, elle doit utiliser, pour le calcul du 1er acompte, le bénéfice de l’année 2011. Une régularisation est alors effectuée lors du versement de l’acompte suivant.

​Dispenses de versement d’acomptes

Les acomptes ne sont pas exigibles dans les situations suivantes :

• l’exercice de référence est fiscalement déficitaire,
• l’IS de l’exercice de référence n’excède pas 3.000 €,
• les sociétés au titre de leur première période d’imposition à l’IS. 

En outre, si l’entreprise considère que le montant des acomptes déjà versés est suffisant pour couvrir l’impôt dû, elle peut se dispenser de verser l’acompte considéré ou limiter ses paiements, à l’IS estimé après imputation des crédits d’impôt sur valeurs mobilières.

​Les contributions diverses

​L’acompte de contribution sociale sur les bénéfices de 3,3%

Sont imposables à la contribution sociale de 3,3%, les sociétés soumises à l’IS et ayant un chiffre d’affaires HT supérieur à 7.630.000 €.

4 acomptes de 0,825 % (soit 3,3% / 4) doivent être payés selon les mêmes modalités que les acomptes de l’impôt sur les sociétés.

Les redevables de cette contribution doivent donc s’acquitter d’un acompte de 0,825% avant le 16 septembre 2013.

​La contribution exceptionnelle d’IS de 5%

Sont imposables à cette contribution, les sociétés soumises à l’IS ayant un chiffre d’affaires HT supérieur à 250 millions €. Elle est assise sur l’IS au taux normal et réduit avant déduction des crédits d’impôts et autres déductions.

La contribution exceptionnelle est à régler le même jour que le solde de l’IS, soit le 15 du 4^ème mois suivant la clôture de l’exercice. Un versement anticipé doit également être versé à la date prévue pour le paiement du dernier acompte d'IS de l'exercice.

Ainsi, les redevables qui clôture leur exercice entre le 20 août et le 19 novembre 2013 doivent réaliser un versement anticipé avant le 16 septembre 2013.

Le versement anticipé de la contribution exceptionnelle varie en fonction du chiffre d’affaires du dernier exercice clos (ramené s’il y a lieu sur 12 mois) :

​La contribution additionnelle à l’IS de 3% sur les distributions

Les organismes soumis à l'IS sont également redevables d'une contribution additionnelle à l'IS de 3 %. Cette contribution est assise sur les distributions décidées en assemblée générale et sur les revenus réputés distribués (principalement, les dividendes).

Ne sont pas soumis à cette contribution :

• les PME au sens communautaire (PME indépendantes employant moins de 250 salariés et dont le chiffre d'affaires n'excède pas 50 millions € ou dont le total du bilan est inférieur à 43 millions €),
• les sociétés ou organismes de placement collectif,
• les distributions réalisées entre sociétés membres d'un même groupe intégré fiscalement.

La contribution est à payer en même que  l'acompte d'IS suivant le mois de la mise en paiement de la distribution. Ainsi, doit être réglée avant le 16 septembre 2013, la contribution additionnelle à l’IS de 3% relative aux distributions mises en paiement entre le 1^er juin 2013 et le 31 août 2013.

​La contribution sur les revenus locatifs

Les sociétés soumises à l'IS, sont également redevables de la CRL. Cette contribution s’élève à 2,5% des revenus de locations perçus.

La CRL fait l’objet d’un versement d'un acompte unique avec le dernier acompte d'IS de l'exercice, égal à 2,5 % des recettes nettes perçues au cours de l'exercice précédent. Ainsi, les sociétés qui ont clôturé leur exercice entre le 20 août et le 19 novembre 2012 doivent verser un acompte au plus tard le 16 septembre 2013.

Les redevables de la CRL sont dispensées de l'acompte lorsque celui-ci n'excède pas 100 €. Ils peuvent également limiter le versement de leur acompte au montant de la CRL estimé pour l’exercice en cours.

​Déclaration et modalités de paiement

Toutes les sociétés soumises à l’IS doivent télépayer l’IS (en mode EFI ou EDI) et les contributions évoquées. L'imprimé correspondant est le formulaire 2571.

Les redevables peuvent régler leur acompte en y imputant les crédits d’impôts ou créances suivantes :

• crédit d’impôt recherche,
• créance née du report en arrière des déficits,
• crédit d'impôt pour certains investissements réalisés et exploités en Corse,
• crédit d'impôt en faveur des sociétés créées dans une zone d'investissement privilégiée.

Tout retard de paiement de l’acompte donne lieu au versement d’intérêts de retard (0,40% par mois de retard et à une majoration de 5%).

Le non-respect de l'obligation de paiement par télérèglement entraîne l'application d'une majoration de 0,2 % du montant des sommes dont le versement est effectué selon un autre mode de paiement. Cette majoration ne peut pas être inférieure à 60 €.