Le statut auto-entrepreneur pour les professions libérales : simulations 2025
Le décret n°2024-484 du 30 mai 2024 augmente le taux de cotisations sociales en 2025 et 2026 pour les professions libérales exerçant sous le statut microentrepreneur. Nous proposons dans cet article 3 simulations comparant le régime réel (entreprise individuelle classique) et le régime micro.
Hausse du taux sur 3 ans
Pour démarrer une nouvelle activité, le statut microentrepreneur est souvent plébiscité pour sa simplicité et son coût faible :
- Comptabilité ultra-simplifiée ne nécessitant pas de recourir à un cabinet d’expertise-comptable jusqu’à 36.800 € (bénéfice de la franchise en base de TVA, facturation sans TVA)
- Possibilité d’opter pour l’impôt sur le revenu égal à 2,2% du chiffre d’affaires (prélèvement forfaitaire libératoire) au lieu de l’application du barème progressif au titre des revenus de 2024 à condition d’avoir un revenu fiscal de référence inférieur à 27.478 € en 2022 (seuil qui sera revalorisé en 2025).
- Taux de cotisations sociales en fonction du chiffre d’affaires réel.
Le taux de cotisations sociales fait l’objet, pour les professions libérales d’une augmentation progressive sur 3 ans (décret n°2024-484 du 30 mai 2024) :
- 21,1% jusqu’au 30 juin 2024
- 23,1% entre le 1er juillet et le décembre 2024
- 24,6% en 2025
- 26,1% à compter du 1er janvier 2026.
3 simulations
Avec cette hausse de taux, le régime microentrepreneur va devenir moins intéressant et en concurrence directe avec le régime réel (entreprise individuelle classique) pour lequel les cotisations sociales et l’impôt sur le revenu sont calculés à partir du bénéfice comptable réel.
Prenons l’exemple d’un consultant célibataire sans enfant, ne pouvant bénéficier du dispositif Acre (aide à la création ou à la reprise d’une entreprise). Par hypothèse, on retient approximativement un montant de frais réel égal à 20% du chiffre d’affaires et comprenant notamment des indemnités kilométriques, des frais de repas et d’hôtel. Des simulations sont faites pour 3 situations :
- Situation 1 - chiffre d’affaires limité à 35.000 € : seuil permettant de bénéficier de la franchise en base de la TVA (moins de 36.800 €). On retient également dans cette situation l’hypothèse selon laquelle la faiblesse des revenus N-2 du dirigeant lui permet de bénéficier du prélèvement libératoire de l’impôt sur le revenu.
- Situation 2 – chiffre d’affaires intermédiaire de 54.000 €
- Situation 3 – chiffre d’affaires élevé de 71.500 €, proche du seuil maximum permettant d’exercer sous le statut de micro-entrepreneur.
| Données 2025 | Situation 1 | Situation 2 | Situation 3 | |||
| Régime micro | Entreprise individuelle à l'IR | Régime micro | Entreprise individuelle à l'IR | Régime micro | Entreprise individuelle à l'IR | |
| Chiffre d'affaires | 35 000 | 35 000 | 54 000 | 54 000 | 71 500 | 71 500 |
| (-) Charges (hors rémunération et cotisations sociales du dirigeant) | -7 000 | -7 000 | -10 800 | -10 800 | -14 300 | -14 300 |
| Bénéfice avant rémunérations et cotisations sociales | 28 000 | 28 000 | 43 200 | 43 200 | 57 200 | 57 200 |
| Cotisations sociales du dirigeant | -8 680 | -7 445 | -13 392 | -12 043 | -17 732 | -16 272 |
| Bénéfice comptable | 19 320 | 20 555 | 29 808 | 31 157 | 39 468 | 40 928 |
| (-) cotisations non déductibles à la charge du dirigeant (entreprise à l'IR : CSG non déductible et CRDS) | 688 | 999 | 1 285 | |||
| (-) Impôt sur le revenu lié à l'activité | 770 | 1 019 | 3 978 | 2 633 | 7 443 | 5 564 |
| Revenu net pour le dirigeant | 18 550 | 18 849 | 25 830 | 27 526 | 32 025 | 34 079 |
| Modalilté d'imposition sur le revenu | Prélèvement forfaitaire libératoire | Barème progressif | Barème progressif | Barème progressif | Barème progressif | Barème progressif |
| Écart de revenu net Régime micro vs Régime réel | 299 | 1 696 | 2 054 | |||
Dans les 3 situations, avec ce seuil de charges, le régime réel semble plus intéressant, surtout à mesure que le chiffre d’affaires augmente (situation 2 et 3) avec un gain complémentaire dépassant 2.000 € dans le dernier cas. Le gain supplémentaire est minime pour la situation 1 (seulement 299 €) et on pourrait conseiller dans ce cas un maintien du régime micro pour sa simplicité et l’économie de frais de comptabilité, non pris en compte dans ces simulations.
Les écarts seraient en outre encore plus importants sur 2026 compte tenu du taux de cotisations micro plus élevé (26,1%). Une fiche pratique sur le même thème et plus détaillée est disponible sur ce site.