Résultat imposable : le traitement des impôts, taxes et pénalités
Principaux impôts et taxes
Pour la déduction des impôts et taxes pour la détermination du résultat imposable, les règles sont très proches pour l’impôt sur les sociétés et pour l’impôt sur le revenu (catégorie BIC – bénéfices industriels et commerciaux, BNC – Bénéfices non commerciaux ou BA – bénéfices agricoles). Seule l'ex-TVS (taxe sur les véhicules de sociétés) fait l’objet d’un traitement différent.
| Impôts et taxes | Bénéfice imposable à l’IS | Bénéfice imposable à l’IR | ||
| Déductible | Non déductible | Déductible | Non déductible | |
| Cotisation foncière des entreprises (CFE) | X | X | ||
| Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) | X | X | ||
| Taxe foncière | X | X | ||
| Taxe sur les surfaces commerciales (TASCOM) | X | X | ||
| TVA non récupérable sur des charges déductibles (exemple : les frais d’entretien sur véhicules de tourisme) | X | X | ||
| Taxe d’apprentissage | X | X | ||
| Conribution formation | X | X | ||
| Participation de l’employeur à l’effort à la construction | X | X | ||
| Contribution AGEFIPH | X | X | ||
| Taxe sur les salaires | X | X | ||
| Impôt sur les sociétés (IS) | X | Non soumis | ||
| Contribution sociale sur les bénéfices (CSB au taux de 3,3%) | X | Non soumis | ||
| Taxe annuelle sur les émissions de CO² et taxe annuelle sur l'ancienneté des véhicules (ex-TVS) | X | x (depuis 2023) | ||
| Taxe sur les bureaux (en Île-de-France et en Provence) | X | X | ||
| Impôt sur le revenu des associés | X | X | ||
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