Crédit Impôt Recherche (CIR) - Remboursement
Imputation du crédit d'impôt recherche - cas général
Le crédit d'impôt recherche est imputé sur l'impôt sur le revenu ou sur les sociétés dû par l'entreprise au titre de l'année au cours de laquelle les dépenses de recherche ont eu lieu.
En cas d'excédant du CIR sur le montant de l'impôt, le crédit excédentaire non imputé peut être utilisé pour le paiement de l'impôt dû au titre des 3 années suivantes. Au bout de 3 ans, la créance est remboursable par l'Etat.
Le remboursement immédiat
Il existe des cas où l'excédent de crédit d'impôt recherche peut être remboursé directement par l'Etat.
| Texte de loi | Bénéficiaires | Modalités du remboursement | Sommes remboursées |
|---|---|---|---|
| Art 41 loi de Finance 2011 | Entreprises répondant à la définition de PME au sens communautaire | Remboursement immédiat | Excédent CIR constaté et non imputé sur l’impôt dû s’agissant des CIR calculés au titre des dépenses exposées à compter du 1er janvier 2010 |
| Art 41 loi de Finance 2011 | Entreprises faisant l’objet d’une conciliation, d'une procédure de sauvegarde, redressement judiciaire ou de liquidation | Remboursement immédiat à compter du jugement | Créance CIR non utilisée |
| Alinéa du 1° II art 199 ter B | Entreprises nouvelles créées à compter du 1er janvier 2004 (année de création et les 4 années suivantes) | Remboursement immédiat | Créance CIR non utilisée |
| Alinéa du 3° II art 199 ter B | Jeunes entreprises innovantes (JEI) | Remboursement immédiat | Créance CIR non utilisée |
Définition PME au sens communautaire (Annexe I au règlement CE 800/2008 du 6 août 2008) :
Est considérée comme entreprise toute entité, indépendamment de sa forme juridique, exerçant une activité économique.
La qualité de PME au sens communautaire découle du respect de deux seuils **
- Entreprises * occupant moins de 250 personnes ;
- Chiffre d’affaires annuel n’excède pas 50 millions € ou dont le total bilan n’excède pas 43 millions €.
*La notion d’entreprise autonome est une entreprise qui n’est pas qualifiée comme entreprise partenaire (au sens du paragraphe 2 Annexe I au règlement CE 800/2008 du 6 août 2008) ou comme entreprise liée (au sens du paragraphe 3 Annexe I au règlement CE 800/2008 du 6 août 2008).
**Les seuils
Les données retenues pour le calcul des effectifs et des montants financiers sont celles afférentes au dernier exercice comptable clôturé et sont calculées sur une base annuelle. Le chiffre d’affaires est retenu hors taxe.
Pièces justificatives
Selon le dernier alinéa du II de l’article 199 ter B du CGI, les entreprises créées depuis moins de 2 ans qui sollicitent le remboursement immédiat de la créance de CIR doivent accompagner leur demande de pièces justificatives attestant de la réalité des dépenses de recherche (contrats, factures, déclaration DSN, feuilles de paie).
Lire aussi :
Article 199 ter B - Code général des impôts - Légifrance
http://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000037988080&cidTexte=LEGITEXT000006069577&categorieLien=id&dateTexte=20200101
Toutes les entreprises pouvant bénéficier du remboursement immédiat sont concernées (PME communautaire, JEI, entreprises nouvelles, entreprises faisant l'objet d'une procédure collective).
L’imputation du crédit
Le crédit est imputé sur l’impôt (impôt sociétés ou impôt sur le revenu) dû par l’entreprise au titre de l’année au cours de la quelle les dépenses ont été engagées, après prise en compte des prélèvements non libératoires et autres crédits d’impôts.
Lorsque l’exercice ne coïncide pas avec l’année civile l’imputation se fait au titre de l’exercice clos l’année suivante.
Le crédit excédentaire non imputé constitue une créance sur l’état qui peut être utilisée pour le paiement de l’impôt dû au titre des trois années suivant celle au titre de laquelle elle est constatée.
La fraction non imputée est remboursée, à l’expiration des trois années.
Les obligations déclaratives
| Entreprises soumises à l’impôt sociétés | Entreprises soumises à l’impôt sur le revenu | |
|---|---|---|
| Déclaration n°2069-A-SD Exemplaire N°1 | Déposé avec le relevé de solde de l’impôt sur les sociétés | Annexée à la déclaration n°2031 pour les bénéfices industriels et commerciaux n°2139 ou 2143 pour les bénéfices agricoles |
Depuis le 1er janvier 2020, cette déclaration est obligatoirement télé-déclarées en utilisant la procédure EDI -TDFC. Il n'est plus nécessaires d'adresse une copie au ministère chargé de la recherche, les données lui étant directement transmises.
Le montant du CIR déterminé au moyen de cette déclaration spéciale doit en outre être obligatoirement reportée sur la déclaration des résultats et crédits d'impôts n°2069-RCI-SD.